Španělsko „zpřísňuje“ kontrolu: zjistěte, proč mnoho Španělů mění daňové bydliště na Portugalsko
Konec daňového režimu Non-Habitual Resident (RNH) má účinky za hranicemi, přičemž španělské úřady v posledních letech zvyšují kontrolu daňových poplatníků, kteří přenesli své bydliště do Portugalska.
Španělský daňový úřad zintenzivňuje kontrolu nad údajnými fiktivními změnami daňové rezidence na portugalské území v době, kdy byl RNH 1. ledna 2025 definitivně uzavřen. Podle španělského ekonomického listu El Economista se pozornost zaměřuje především na vzdálené pracovníky, důchodce a daňové poplatníky s vysokým majetkem, kteří se snažili využít daňových výhod platných v té době.
Režim RNH vytvořený v roce 2009 umožňoval cizincům neplatit daně z některých příjmů získaných v zahraničí a uplatňoval sníženou paušální sazbu na příjmy generované v Portugalsku. Od roku 2020 začaly být důchody zdaněny sazbou 10 %, což je stále méně než maximální sazby uplatňované ve Španělsku, kde daň z příjmu může dosáhnout 48 %.
Portugalsko se rozhodlo režim odstranit v prosinci 2023, přičemž během roku 2024 zachovalo pouze přechodné období pro ty, kteří již proces změny zahájili v předchozím roce. Od roku 2025 se nový daňový rámec vztahuje pouze na vysoce kvalifikované odborníky v oblastech, jako je věda, zdravotnictví nebo technologie.
Promlčecí lhůta na španělském daňovém radaru
Podle stejného zdroje Javier Fernández, daňový specialista a vedoucí daňového oddělení v dPG Legal, vysvětluje, že španělské daňové úřady jsou obzvláště pozorné k daňovým poplatníkům, kteří se od roku 2021 přestěhovali do Portugalska. Důvod je jednoduchý: daňové dluhy ve Španělsku vyprší po čtyřech letech.
Ti, kteří odešli v roce 2021, podali prohlášení o příjmu v roce 2022, přičemž promlčecí lhůta zůstala zachována až do roku 2026. Případy týkající se let 2023 a 2024 mohou být ještě analyzovány v následujících letech, protože zákonné lhůty se blíží limitu.
Rozhodnutí TEAC posiluje porozumění
Posílení kontroly přichází také v návaznosti na rozhodnutí španělského Ústředního hospodářsko-správního soudu z května loňského roku. Orgán objasnil, že poplatníci, kteří použili portugalský režim, mohou být nadále považováni za daňové rezidenty ve Španělsku, pokud nepodléhají zdanění z celosvětového příjmu v Portugalsku.
V praxi nemusí pouhé předložení portugalského potvrzení o daňové rezidenci stačit k vyloučení kvalifikace rezidenta ve Španělsku.
Soudní výklad vychází z Úmluvy o zamezení dvojímu zdanění mezi oběma zeměmi. Podle tohoto výkladu se úmluva nevztahuje na daňové poplatníky, kteří, ačkoli jsou podle vnitrostátního práva považováni za rezidenty, podléhají pouze omezenému zdanění příjmů získaných v tomto státě.
Předchozí usnesení z června 2024 již sledovala tuto linii, nyní znovu potvrzenou poté, co španělský nejvyšší soud v rozsudcích v červenci téhož roku tuto otázku nekomentoval.
„Nemůže existovat fiskální stav bez státní příslušnosti“
Také podle Javiera Fernándeze, citovaného stejným zdrojem, je princip jasný: nemůže existovat fiskální stav bez státní příslušnosti. Daňový poplatník musí být považován za rezidenta v jedné ze dvou zemí a platit daně na tomto území ze všech svých příjmů.
Přemístění bydliště s jediným cílem vyhnout se zdanění tedy může být španělskými orgány kvalifikováno jako podvodné, pokud dojde k závěru, že nedošlo k žádné skutečné změně centra zájmů nebo života.
Režim, který poznamenal éru
V letech 2009 až 2024 přilákal portugalský režim více než 1,5 milionu cizinců, podle oficiálních údajů citovaných . Odhaduje se, že příjemci ušetřili na daních přibližně 1,7 miliardy eur ročně.
Dopad režimu podnítil v Portugalsku vnitřní debatu, zejména o daňové nerovnosti a tlaku na trh s nemovitostmi, což byly faktory, které byly základem pro rozhodnutí o jeho uzavření.
S definitivním koncem RNH a posílením dohledu ve Španělsku se nyní daňoví poplatníci, kteří změnili svou daňovou rezidenci do Portugalska, potýkají s kontextem větší kontroly a koordinace mezi daňovými správami v rámci důslednějšího uplatňování pravidel dvojího zdanění.
Přečtěte si také:
