Federal Revenue vydává „vážné“ varování: daňoví poplatníci za těchto podmínek mají na doručení do 30. června
Prohlášení bankovních účtů a příjmů získaných mimo Portugalsko u IRS je daňová povinnost, která může zaskočit mnoho daňových poplatníků, zejména ty, kteří v zemi žijí, ale udržují finanční spojení v zahraničí. Pravidlo podle daňového úřadu (AT) nezávisí na státní příslušnosti, ale na daňové rezidenci na portugalském území.
Daňoví rezidenti v Portugalsku musí podle informací dostupných na adrese IRS deklarovat veškeré příjmy získané na vnitrostátním území i v zahraničí.
Tuto povinnost potvrzuje zákon o dani z příjmu a samotný federální daňový úřad, který vysvětluje, že rezidenti musí zahrnout přílohu J do prohlášení podle vzoru 3, pokud mají příjem získaný mimo zemi.
Pravidlo platí pro daňové rezidenty, nejen pro Brazilce
Toto téma si získalo zvláštní pozornost mezi zahraničními občany registrovanými jako daňoví rezidenti v Portugalsku, včetně mnoha Brazilců. I tak je povinnost stejná pro každého daňového poplatníka s bydlištěm v zemi, ať už jde o portugalského, brazilského nebo jiného poplatníka.
Podle zprávy AIMA o migraci a azylu za rok 2024 Portugalsko k 31. prosinci 2024 registrovalo 1 543 697 cizinců s trvalým pobytem. Brazilská komunita zůstala hlavní rezidentní zahraniční komunitou, která podle AIMA představuje 31,4 % z celkového počtu.
Pro daňové účely je zásadní otázkou, zda je daná osoba rezidentem v Portugalsku. AT uvádí, že daňová rezidence může mimo jiných kritérií vyplývat z pobytu v Portugalsku po dobu delší než 183 dní, po sobě jdoucích nebo interpolovaných, v období 12 měsíců, nebo z existence bydlení za podmínek, které naznačují úmysl si je zachovat a obsadit jako obvyklé bydliště.
Co musí být uvedeno v příloze J
Příloha J prohlášení vzoru 3 je určena daňovým rezidentům, kteří mají příjem získaný mimo Portugalsko. Patří sem mzdy vyplácené zahraničními subjekty, penze, příjmy ze samostatné výdělečné činnosti, úroky, dividendy, nájemné za nemovitosti umístěné mimo republiku, kapitálové zisky a další příjmy ze zahraničního zdroje.
Samotný AT potvrzuje, že kromě příloh týkajících se příjmů získaných v Portugalsku musí daňový poplatník pro přiznání příjmů získaných v zahraničí zahrnout i přílohu J. Oficiální pokyny pro přílohu J, schválené pro prohlášení IRS z roku 2025, uvádějí, že tato příloha je určena k přiznání příjmů získaných mimo portugalské území rezidenty podle .
Skutečnost, že příjem již byl zdaněn v zahraničí, neznamená, že jej lze v Portugalsku opomenout. IRS vysvětluje, že daň zaplacená v zemi původu může být zohledněna jako daňový zápočet pro mezinárodní dvojí zdanění, čímž se zabrání tomu, aby stejný příjem byl zdaněn dvakrát, ale prohlášení zůstává povinné.
Počítají se i bankovní účty mimo Portugalsko
Povinnost není omezena na příjem. Tabulka 11 přílohy J slouží k identifikaci vkladových účtů nebo účtů cenných papírů otevřených v nerezidentské finanční instituci v Portugalsku nebo v pobočce rezidentní finanční instituce nacházející se mimo portugalské území.
Obecný daňový zákon (LGT) potvrzuje tuto povinnost v článku 63-A, No. 8. Daňoví poplatníci IRS musí v prohlášení uvést existenci a identifikaci těchto účtů, pokud jsou držiteli, příjemci nebo jsou oprávněni je provozovat.
To znamená, že vklad nebo účet cenných papírů mimo Portugalsko může být nutné nominovat, i když negeneruje příjem. IRS výslovně objasňuje, že tabulka 11 musí identifikovat všechny depozitní účty nebo účty cenných papírů, i když nevytvářely žádný příjem, pokud je daňový poplatník vlastníkem, příjemcem nebo oprávněn k jejich provozování.
Příslušný termín mimo IRS v roce 2025
Pro přiznání k dani z příjmů podané v roce 2025 týkající se příjmů z roku 2024 byla obecná lhůta mezi 1. dubnem a 30. červnem.
Pokud poplatník již podal přiznání bez zahrnutí zahraničních příjmů nebo účtů zahrnutých v příloze J, může být nucen podat náhradní přiznání. Zákon o daních z příjmů dále stanoví, že přiznání musí být předloženo do 30 dnů ode dne, kdy nastala událost, která mění již přiznané příjmy nebo z níž ve vztahu k předchozím letům vyplývá povinnost je přiznat.
AT říká, že v rámci mezinárodní spolupráce v daňových záležitostech dostává informace sdělované zahraničními daňovými správami o příjmech získaných mimo Portugalsko osobami považovanými za daňové rezidenty na portugalském území. Proto může být vynechání těchto příjmů nebo účtů odhaleno automatickou výměnou informací.
Ve svých častých dotazech úřad uvádí, že když poplatník s daňovým domicilem v Portugalsku nepřizná příjmy získané v zahraničí, může zaslat sdělení informující o daňové povinnosti, která má být splněna.
Stejná oficiální informace uvádí, že dobrovolnou regularizaci lze provést předložením náhradního prohlášení s přílohou J, pokud bylo původní prohlášení předloženo bez této přílohy.
Jak zkontrolovat situaci
Každý, kdo obdržel výstrahu, musí vstoupit na portál Federal Revenue Portal, ověřit se pomocí CPF a hesla a nahlédnout do oblasti výstrah nebo elektronických oznámení. Odtud musíte potvrdit, zda jste měli zahraniční příjmy nebo vkladové účty nebo cenné papíry mimo Portugalsko, které vyžadují vyplnění přílohy J.
Regularizaci lze provést online doručením nebo nahrazením prohlášení Model 3. V případě pochybností o daňové rezidenci, typu účtu, vlastnictví nebo existenci příjmů podléhajících přiznání musí poplatník potvrdit situaci přímo na Finančním portálu nebo u certifikovaného účetního, protože povinnost závisí na konkrétních skutečnostech každého případu.
Přečtěte si také:
